【安永声音】新加坡税收优惠政策及投资优势(新加坡成立公司税费)

“一带一路”倡议涵盖东盟（ASEAN），为沿线国家和地区带来了巨大的投资和贸易机会，并为日后的基础设施发展制定了蓝图，东盟也会在该倡议的推进发展过程中体现其重要作用。

近日，安永在北京举办了关注东盟投资机会的研讨会，由安永新加坡1团队的专业人士分享投资东盟的相关介绍。在研讨会后，安永东盟优惠政策主管合伙人陈敏英和安永新加坡企业税务咨询合伙人吴小慧共同接受了《中国经营报》、《新理财杂志》和《中国对外贸易杂志》的采访，分享新加坡作为投资平台和贸易枢纽能够提供的税收优惠及激励措施。

安永东盟优惠政策主管合伙人陈敏英（左一）和安永新加坡企业税务咨询合伙人吴小慧（中间）在会后接受媒体采访

以下内容选自《新理财杂志》和《中国经营报》的采访，原文标题分别为《投资新加坡需了解的税收优惠政策》、《CRS涉税信息交换启动税务信息透明时代拉开帷幕》。内容有所删改，仅供参考。

《新理财杂志》：投资新加坡需了解的税收优惠政策

近年来，东盟地区经济整体增长稳定，尤其新兴经济体在能源、制造业、消费等领域的高成长性越来越吸引中国投资者的目光。但值得注意的是，东盟地区不同国家间的税制差异性大，缺乏税收一致性，选择合适的投资目的地，防范潜在的税务风险，是中国企业“走出去”所关注的重要因素之一。

通过比对东盟十国税制概况可以发现，新加坡的企业所得税率为十国中最低，且消费税率也处低位，这为中国企业布局海外市场提供了优秀的成长土壤。与此同时，新加坡因其在文化环境、地理位置都与中国相近，华人占比超75%，加之稳定的社会环境，健全的法律体系，已越来越成为中国投资东盟地区的首选圣地。

日前，致力于为企业提供专业财税服务的安永会计师事务所举办了“东盟投资研讨会——新加坡”，安永新加坡企业税务咨询合伙人吴小慧、安永东盟优惠政策主管合伙人陈敏英共同围绕新加坡的税收政策做了梳理总结，从专业角度介绍了新加坡有哪些税收优惠政策及投资优势。

税收优惠

据安永专业人士介绍，新加坡税收优惠政策一般分为酌定和法定两大类。法定优惠政策的条件和要求由所得税法（ITA）进行规定，通过平衡酌定和法定优惠政策的组合和类型，实现税收优惠政策的最佳效益。所有纳税人均可据此自行评估是否有资格享受优惠政策，并在年度汇算清缴期间享受税收优惠。而酌定优惠政策由不同的政府法定委员会管理。具体的条件、支持力度和优惠政策期限通常基于和指定政府法定委员会的协商结果确定。

在新加坡设立控股公司可通过平衡酌定和法定优惠政策的组合和类型，实现税收优惠政策的最佳效益。而最吸引人的是新加坡不征收资本利得税，来源于境外的股息收入只需满足特定条件就无需缴税，支付股息也无需缴纳预提所得税，且税收协定的网络较广泛，均可享受税收协定的优惠税率。

投资优势

据安永的专业人士总结，新加坡在营商便利度、投资环境、创新投入、亚洲物流绩效、劳动力、人力资本指数等方面的优势均居于国际排名前列。

首先，新加坡是全球贸易与航运的枢纽。其地处航运战略要地，位于全球主要贸易流中心，这与其在物流及航运方面提供的优惠税收政策息息相关。新加坡贸易公司可根据业务活动的性质以及交易方的情况，享受全球贸易商计划优惠，适用5%/10%的优惠税率。同时，新加坡的航运公司运输相关货物时，若具备相关资格，则船舶作业收入可享受免税优惠政策。

其二，新加坡是制造和提炼作业的总部，是综合能源和化工枢纽。其拥有全球一流的基础设施，为贸易活动和制造活动提供了便利。基于此点，新加坡可作为区域研发的理想地区。如果选择投资制造业，新加坡的制造公司提供符合资格的业务活动获得的收入可根据发展与扩展计划按照优惠税率（不超过10%）缴税，或根据先锋企业优惠政策免税，具体取决于业务活动/投资的性质/水平。如果制造公司向非居民支付特许权使用费/利息，可根据具体情况适用预提所得税的减税。

其三，新加坡是理想的区域财资中心。稳定的政治让新加坡有着良好的监管和商业环境新加坡成立公司税费，金融和资本的市场成熟为整合现金池和财资管理提供了优良环境。在新加坡可根据商业活动的性质或水平享受金融与资金管理中心的税务优惠。比如根据金融与资金管理中心优惠政策，获得批准的金融与资金管理中心可按8%的优惠税率就开展的符合资格的业务活动（例如：提供贷款）以及为取得批准的相关公司提供的服务产生的收入缴税，再比如财资中心向非税收居民金融机构和获得批准的相关公司支付的利息无需缴纳预提所得税等。

《中国经营报》：CRS涉税信息交换启动税务信息透明时代拉开帷幕

9月开始，中国与多个CRS（共同申报准则）参与国进行第一次信息交换，意味着全球税务信息透明时代正式拉开帷幕。根据OECD的要求，CRS第二批交换信息的国家及地区有50个，其中，中国香港、中国澳门和新加坡已在今年9月陆续同中国大陆进行第一次信息交换。

由于地理位置优势，中国香港和新加坡成为中国大陆地区高净值人群首选的离岸金融中心，在全球十大避税地名单中，新加坡位列其中。

安永新加坡企业税务咨询合伙人吴小慧表示：

新加坡当地金融机构目前已经开始主动向新加坡税务局报送新加坡在CRS行动中合作国税收居民的账户信息。其中特别关注了洗黑钱的行为。新加坡金管局对洗黑钱的监管非常严格，CRS使得全球信息更加透明化，作为高净值人群来说，肯定会选择信心指数比较高的国家进行资产配置新加坡成立公司税费，金管局强监管有利于打击洗黑钱交易。

不可否认的是，新加坡低税率优势也在强化其作为全球离岸金融中心的功能。据悉，目前新加坡的企业所得税税率为17%，间接税中新加坡没有增值税，而是按照7%的税率征收消费税。据安永东盟优惠政策主管合伙人陈敏英介绍，新加坡实行非全球性征税，海外资产不征税。同时，新加坡没有资本利得税，不收遗产税。

一位国际税收政策研究人士表示，新加坡的这些政策都是吸引外国人特别是中国大陆地区高净值人群投资的一个优惠。“更为重要的是，对于中国大陆地区人士来说，新加坡在语言和地理位置上具有很大优势。当然CRS交换信息后，高净值人群只要做好合规风险和税务筹划，并不会产生很大的负面影响。”

此外，新加坡除了是高净值人群财富聚集地外，还是中国大陆主要的贸易伙伴。根据安永资料显示，2017年新加坡商品交易总额为9,671亿新加坡元，其中来自中国大陆的投资额为1,371亿新加坡元，中国大陆是六大贸易伙伴中交易额最大的一方2。

陈敏英表示，除了开放的政策外，新加坡的计税原则采取属地原则，不同于中国香港，新加坡来源于境外的收入豁免，适用境外税收抵免。“当然需要符合一定的条件，这些优惠政策需要有实体公司存在，有具体的经营情况，如果是注册空壳公司则不可以享受税收优惠。”

注：

1、安永新加坡指Ernst & Young Solutions LLP